La relación jurídico-tributaria en la era del big data y de la inteligencia artificial

Abstract

Los últimos planes estratégicos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria evidencian una creciente apuesta por el uso de nuevas tecnologías como herramientas para la información, asistencia, prevención y control tributario. Hoy, la actualización y mejora de los procesos de obtención de datos, orientados a la identificación de riesgos fiscales y a la selección de los obligados tributarios objeto de comprobación, constituyen una realidad.

La premisa de esta tesis doctoral es, por tanto, que el uso de estas herramientas, basadas en el análisis masivo de datos y en sistemas de inteligencia artificial entrenados con dicha información, obtenida en muchas ocasiones de fuentes abiertas, está alterando de manera significativa las relaciones entre los ciudadanos y la Hacienda Pública.

Lejos de promover el equilibrio, la transformación de las Administraciones tributarias está contribuyendo, a pesar de sus innegables beneficios, a la consolidación de prácticas administrativas cada vez más lesivas, por su tendencia invasiva en las garantías procedimentales, para la posición jurídica de los obligados tributarios, que deben enfrentarse a ello bajo el paraguas de un marco normativo exiguo.

Desde este punto de partida, se ha llevado a cabo una investigación basada, con carácter general, en un método deductivo, partiendo de un análisis general sobre los fundamentos de la relación jurídico-tributaria en la era digital y la respuesta dada por las instituciones a través de sus estrategias normativas.

No obstante, con el objetivo de alcanzar unas conclusiones más amplias sobre la incidencia real de estas tecnologías en dicha relación, se ha recurrido, en fases concretas del trabajo, a un método inductivo, que ha permitido un análisis detallado de todas las herramientas y los derechos afectados.

Finalmente, antes de exponer las conclusiones, se han formulado una serie de propuestas para unos cambios normativos necesarios, en línea con un modelo de relación jurídico-tributaria cooperativo y garantista.